2017年企业所得税汇算清缴工作已经开始了，你清楚的知道今年汇算清缴中企业所得税政策有哪些变化吗？具体的会计操作又是怎么处理呢？让我们一起走进八方凯信会计学校关于2017年企业所得税最新政策解读和企业所得税纳税实务的课堂吧
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财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（财税〔2016〕45号）
（一）企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。
股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。不包括其他权益性投资，比如基金就不算股权
公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。
注：受赠对象必须是：公益性社会团体，不是公益性事业单位，更不是通过公益性社会团体对外捐赠
（二）企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本捐赠票据。
（三）实施时间
自2016年1月1日起执行。本通知发布前企业尚未进行税收处理的股权捐赠行为，符合本通知规定条件的可比照本通知执行，已经进行相关税收处理的不再进行税收调整。
1、股权转让收入是否征增值税？
不征收
依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第二条规定："对股权转让不征收营业税。"也不属于营改增的销售服务、无形资产或者不动产，因此也不征增值税。
2、企业所得税税前如何扣除？
会计利润的12%限额扣除
依据：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2月26日新的企业所得税修正案，已经修改。
财税〔2008〕160号一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
案例1、（小颖说税——严颖）
某企业2016年会计利润总额为300万元，向上海慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本金额计入营业外支出。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳企业所得税为（ ）万元。
解：实际捐赠支出=100；
捐赠的扣除限额=300*12%=36；
需要调增应纳税所得额=100-36=64；
视同销售收入100，视同销售成本100，
2016年应纳企业所得税=（300+64）*25%=91万元。
假设：如果其他条件不变，但不是向公益性社会团体，而是通过县政府向某小学捐赠，该企业2016年应纳企业所得税为（ ）万元。
解：实际捐赠支出=100；
捐赠的扣除限额=300*12%=36；
需要调增应纳税所得额=100-36=64；
视同销售收入120，视同销售成本100；
对应纳税所得额的影响=120-100=20；
2016年应纳企业所得税=（300+20+64）*25%=96。
假设：如果其他条件不变，但不是向公益性社会团体，而是通过县政府向某小学捐赠， 2016年会计利润总额为1200万元该企业2016年应纳企业所得税为（ ）万元。
解：实际捐赠支出=100；
捐赠的扣除限额=1200*12%=144；
允许税前扣除的捐赠支出税法上为120
需要调减应纳税所得额=120-100=20；
视同销售收入120，视同销售成本100；
需要调增应纳税所得额=120-100=20；
2016年应纳企业所得税=（1200-20+20）*25%=300。
案例2、（大力税手）
甲企业将其持有的A公司股权用于捐赠，捐赠通过中国境内公益性社会团体，公益性社会团体取得税前扣除捐赠资格。股权计税成本80万元，公允价值100万元。当年甲企业按会计计算的利润总额为700万元。
（1）会计处理
借：营业外支出 80万元
贷：长期股权投资80万元
（2）税务处理：
甲企业按80万元确认股权转让收入，其股权转让所得为0
捐赠支出按80万元确认
捐赠的扣除限额=700*12%=84；
税前扣除捐赠支出80万元
对应纳税所得额的影响=0；
明天我们会继续讲解
财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）及 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号
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